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江西活动策划之节约型及优惠型筹划的基本类型

浏览:次  时间:2020-09-14

对于研究税收谋划有着十分重要的作用。一方面,税收谋划上述两种类型的划分。为企业具体的税收谋划工作明确了方向,提供了思路,企业具体税收谋划工作的动身点和立足点;另一方面,有助于人们全面认识税收谋划,区分税收谋划与非法避税的界限,以便更好地维护和发展税收谋划,打击非法避税等违法行为。

而节税必需遵循一个基本前提—税收谋划必需合法。合法节税是税收谋划的外在特征,企业搞税收筹划的目的为了节税。也是税收谋划活动的实质。从税收筹划的途径和形式来讲,税收谋划的实质决定了税收谋划的类型只能有两种:优惠型税收谋划和节约型税收筹划。虽说两种类型的目的和结果都是税金支出的节约,但是从实现节税的原理和途径来看,二者是截然不同的

其着眼点在于选择和利用税收优惠政策,优惠型税收筹划。以税收优惠政策为依据布置企业的生产经营活动,这种途径的节税是有国家的税收优惠政策作保障的

其节税不是靠国家税收优惠政策来实现,节约型税收筹划。而是通过对企业的生产经营活动进行分析研究,从节税的角度动身,调整企业的生产经营方式和方法,取消没有经济效益的生产经营行为和环节,防止和减少企业税金支出的浪费,求得企业经济利益最大化。节约型税收筹划的着眼点是防止和减少税金支出的浪费,调整和取消税金支出有浪费的生产经营行为和环节。

对此,至于有人讲税收政策漏洞也可以用来搞税收筹划。笔者不敢苟同。国税收管理制度实行税收法定原则,一切税收以及与其有关的活动都必需有法律法规明确规定,没有法律法规明确规定的单位和个人不负有纳税义务,任何机关和个人也都无权征税。税收法定是税收的固有特征,税收管理的基本原则,不论是税务机关还是纳税人都必需依法行事,税法没有明文规定的单位和个人都不负有纳税义务。从这个意义上讲,对单位和个人来说,不存在税收政策漏洞问题,从而也就根本不存在单位和个人利用税收政策漏洞搞税收筹划的问题。

基本上可分为三种,现实中存在税收政策漏洞。

税法没有规定征税,一种是按税法原理应该征税的行为。实际中也没有征税;

但实际中难以操作而没有征税;第二种是税法规定应该征税。

人们可以有不同的理解,第三种是税法规定比拟模糊。从而发生不同的选择。

这种靠利用税收政策漏洞搞税收筹划的空间将变得越来越小,随着税法和征收管理的不时完善。最终会消失。因此,利用税收政策漏洞的行为不能视为谋划,应视为避税。